Следственное управление разъясняет особенности применения действующего законодательства по уголовным делам в сфере налогообложения
Конституция Российской Федерации предусматривает обязанность каждого платить установленные налоги и сборы (ст. 57). Соответственно умышленное неисполнение конституционной обязанности влечет наступление уголовной ответственности.
Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства предусмотрена ст.ст. 198-199.4 Уголовного кодекса РФ.
Преступное деяние, предусмотренное указанными нормами Уголовного кодекса РФ, выражается в умышленном невыполнении конституционной обязанности по уплате федеральных налогов и сборов, страховых взносов, региональных налогов и местных налогов и сборов, установленных налоговым законодательством России.
Согласно п. 9 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» включение в налоговую декларацию (расчет) или иные обязательные для представления документы заведомо ложных сведений может выражаться:
- в умышленном неотражении в них данных о доходах из определенных источников, объектов налогообложения;
- в уменьшении действительного размера дохода, искажении размеров произведенных расходов, которые учитываются при исчислении налогов (например, расходы, вычитаемые при определении совокупного налогооблагаемого дохода);
- включении не соответствующих действительности данных о времени (периоде) понесенных расходов, полученных доходов;
- искажение в расчетах физических показателей, характеризующих определенный вид деятельности, при уплате единого налога на вмененный доход и т.п.
Уголовный закон в качестве обязательного признака состава налогового преступления прямо закрепляет крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов за период в пределах 3 финансовых лет подряд, определяемый примечаниями к статьям 198 и 199-199.4 Уголовного кодекса РФ.
Важно, что лицо, впервые совершившее налоговое преступление, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в порядке и размере, определяемых в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Предварительное следствие по уголовным делам о налоговых преступлениях осуществляют следователи Следственного комитета России.
